CUSTOMS POST-AUDIT AS A TOOL TO IMPROVE THE EFFICIENCY OF CUSTOMS CONTROL IN UKRAINE
Abstract
The article provides a thorough analysis of customs post-audit as a key mechanism for improving the efficiency of customs control in Ukraine. Its essence, main tasks and functions in the context of modern challenges of customs administration are considered. The role of post-audit in ensuring compliance with customs legislation, increasing the transparency of customs procedures, reducing the number of offenses in the field of foreign economic activity and preventing customs duty evasion is outlined. The author assesses the impact of customs post-audit on the customs risk management system and the efficiency of customs authorities. The main challenges accompanying its implementation are highlighted. A SWOT analysis of the factors determining the effectiveness of customs post-audit in Ukraine is carried out. Its strengths and weaknesses, prospects for development and potential threats are identified, which allows forming a strategic vision of the directions of improvement of this instrument. The results of the SWOT analysis indicate the need to implement comprehensive measures to improve the efficiency of customs post-audit in Ukraine. It is important to develop innovative approaches, improve staff skills and introduce modern technologies, which will have a positive impact on strengthening the economic security of the State. The article explores the possibilities and prospects for integrating customs post-audit into the overall system of customs control aimed at improving the efficiency of customs authorities, creating favorable conditions for bona fide business entities and improving the investment climate in the country. The author emphasizes the need to develop a risk-oriented approach to customs control, which involves a transition from total customs control to selective inspection based on risk analysis. The prospects for its integration into the general system of customs control are investigated, which will help to increase the efficiency of customs authorities, simplify procedures for bona fide business entities and create a transparent and open environment for foreign economic activity in Ukraine.
References
Співак І. В. Технології митного контролю доцільно удосконалити. Вісник Національного технічного університету України «Київський політехнічний інститут». 2010. № 2 (6). С. 146–150.
Міжнародна конвенція про спрощення та гармонізацію митних процедур (Кіотська конвенція) від 18 травня 1973 року. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/995_643 (дата звернення: 06.03.2025).
Гайдучок Т. С., Цегельник Н. І. Сучасні реалії та перспективи провадження аудиторської діяльності в умовах євроінтеграційних процесів. Механізм регулювання економіки. 2022. № 1-2 (95-96). С. 67–71.
Харкавий М. Митний пост-аудит: зарубіжний досвід та вітчизняна практика. Світ фінансів. 2013. № 3. С. 118–125.
Держмитслужба розпочала пілотний проєкт щодо здійснення пост-митного контролю. URL: https://customs.gov.ua/en/news/novini-20/post/derzhmitsluzhba-rozpochala-pilotnii-proiekt-shchodo-zdiisnennia-post-mitnogo-kontroliu-1457 (дата звернення 09.03.2025)
Співак І. В. Митний пост-аудит: закордонний досвід на допомогу у впровадженні нової форми митного контролю в Україні. Юридичний науковий електронний журнал. 2022. № 1. С. 205–208.
Бортнікова М. Г., Чикова Ю. Л. Митний пост-аудит в Україні: проблемні аспекти та напрями удосконалення. Економіка та суспільство. 2022. Вип. 44. URL: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/1828 (дата звернення: 05.03.2025)
Гончарук О. А. Формування та розвиток системи пост митного контролю в Україні. Форум права. 2011. № 3. С. 163–167.
Вакульчик О. М., Кнішек О. О. Концептуальні засади діяльності митних органів з постмитних перевірок суб’єктів ЗЕД. Вісник академії митної служби України. 2009. № 2. С. 46–54.
Про приєднання України до Міжнародної конвенції про спрощення і гармонізацію митних процедур у зміненій редакції згідно з Додатком I до Протоколу про внесення змін до Міжнародної конвенції про спрощення та гармонізацію митних процедур : Закон України від 05 жовт. 2006 р. № 227. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/227-16#Text (дата звернення 09.03.2025)
Єдинак Т. С., Єдинак В. Ю. Пост-митний аудит як фактор забезпечення економічної безпеки країни: зарубіжний досвід та українська перспектива. Вісник академії митної служби України. 2008. № 4. С. 70–76.
Івашова Л. М., Єдинак Т. С., Єдинак Ю. В. Основи митного пост-аудиту : навч. посібник. Дніпропетровськ : АМСУ, 2011. 200 с.
Сливка О. Пост-аудит як форма митного контролю в Україні та його перспективи. Адміністративне право і процес. 2018. № 6. С. 201–203.
БЕБ на Київщині викрило схему ухилення від сплати 4,8 млн грн митних платежів під час імпорту вагонів. URL: https://esbu.gov.ua/news/beb-na-kyivshchyni-vykrylo-skhemu-ukhylennia-vid-splaty-48-mln-hrn-mytnykh-platezhiv-pid-chas-importu-vahoniv?v=67c192a6e9017 (дата звернення: 05.03.2025)
Тищенко В. Ф., Кулик Ю. С. Митні ризики: сутність та управління. Економіка та суспільство. 2023. Вип. 55. URL: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/2835/2758 (дата звернення: 09.03.2025)
Капітанець С. В., Руда Т. В. Удосконалення підходів у використанні системи управління ризиками у сфері пост-митного контролю. Сталий розвиток економіки. 2024. № 1(48). С. 351–359.
Spivak I. V. (2010) Tekhnolohii mytnoho kontroliu dotsilno udoskonalyty [Customs control technologies should be improved.]. Visnyk Natsionalnoho tekhnichnoho universytetu Ukrainy «Kyivskyi politekhnichnyi instytut» – Bulletin of the National Technical University of Ukraine “Kyiv Polytechnic Institute”, no. 2 (6), pp. 146–150.
Mizhnarodna konventsiia pro sproshchennia ta harmonizatsiiu mytnykh protsedur (Kiotska konventsiia) vid 18 travnia 1973 roku [International Convention on the Simplification and Harmonization of Customs Procedures (Kyoto Convention)]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/995_643 (accessed March 9, 2025)
Haiduchok T. S., Tsehelnyk N. I. (2022) Suchasni realii ta perspektyvy provadzhennia audytorskoi diialnosti v umovakh yevrointehratsiinykh protsesiv [Current realities and prospects of audit activities in the context of European integration processes]. Mekhanizm rehuliuvannia ekonomiky – The mechanism of economic regulation, no. 1-2 (95-96), pp. 67–71.
Kharkavyi M. (2013) Mytnyi post-audyt: zarubizhnyi dosvid ta vitchyzniana praktyka [Customs post-audit: foreign experience and domestic practice]. Svit finansiv – The world of finance, no. 3, pp. 118–125.
Derzhmytsluzhba rozpochala pilotnyi proiekt shchodo zdiisnennia post-mytnoho kontroliu [The State Customs Service has launched a pilot project on post-clearance control]. Available at: https://customs.gov.ua/en/news/novini-20/post/derzhmitsluzhba-rozpochala-pilotnii-proiekt-shchodo-zdiisnennia-post-mitnogo-kontroliu-1457 (accessed March 9, 2025)
Spivak I. V. (2022) Mytnyi post-audyt: zakordonnyi dosvid na dopomohu u vprovadzhenni novoi formy mytnoho kontroliu v Ukraini [Customs post-audit: foreign experience to help implement a new form of customs control in Ukraine]. Yurydychnyi naukovyi elektronnyi zhurnal – Legal scientific electronic journal, no. 1, pp. 205–208.
Bortnikova M. H., Chykova Yu. L. (2022) Mytnyi post-audyt v Ukraini: problemni aspekty ta napriamy udoskonalennia [Customs Post-Audit in Ukraine: Problematic Aspects and Areas of Improvement]. Ekonomika ta suspilstvo – Economy and Society, vol. 44. Available at: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/1828 (accessed March 5, 2025)
Honcharuk O. A. (2011) Formuvannia ta rozvytok systemy post mytnoho kontroliu v Ukraini [Formation and Development of the Post-Customs Control System in Ukraine]. Forum prava – Forum of Law, no. 3, pp. 163–167.
Vakulchyk O. M., Knishek O. O. (2009). Kontseptualni zasady diialnosti mytnykh orhaniv z postmytnykh perevirok subiektiv ZED [Conceptual Principles of the Customs Authorities' Activities on Post-Clearance Inspections of Foreign Economic Activity Entities]. Visnyk akademii mytnoi sluzhby Ukrainy – Bulletin of the Academy of the Customs Service of Ukraine, no. 2, pp. 46–54.
Pro pryiednannia Ukrainy do Mizhnarodnoi konventsii pro sproshchennia i harmonizatsiiu mytnykh protsedur u zminenii redaktsii zghidno z Dodatkom I do Protokolu pro vnesennia zmin do Mizhnarodnoi konventsii pro sproshchennia ta harmonizatsiiu mytnykh protsedur : Zakon Ukrainy vid 05 zhovt. 2006 r. № 227 [Tax Code of Ukraine (2006), Law No. 227. Information of the Verkhovna Rada of Ukraine]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/227-16#Text (accessed March 9, 2025)
Yedynak T. S., Yedynak V. Yu. (2008) Post-mytnyi audyt yak faktor zabezpechennia ekonomichnoi bezpeky krainy: zarubizhnyi dosvid ta ukrainska perspektyva [Post-Clearance Audit as a Factor in Ensuring the Economic Security of the Country: Foreign Experience and Ukrainian Perspective]. Visnyk akademii mytnoi sluzhby Ukrainy – Bulletin of the Academy of Customs Service of Ukraine, no 4, pp. 70–76.
Ivashova L. M., Yedynak T. S., Yedynak Yu. V. (2011) Osnovy mytnoho post-audytu : navch. Posibnyk [Fundamentals of customs post-audit: a textbook]. Dnipropetrovsk : AMSU, 200 p. (in Ukrainian)
Slyvka O. (2018) Post-audyt yak forma mytnoho kontroliu v Ukraini ta yoho perspektyvy [Post-audit as a form of customs control in Ukraine and its prospects]. Administratyvne pravo i protses – Administrative law and procedure, no. 6, pp. 201–203.
BEB na Kyïvshchyni vykrylo skhemu ukhylennia vid splaty 4,8 mln hrn mytnykh platezhiv pid chas importu vahoniv [Kyiv Oblast: BES uncovers scheme to evade UAH 4.8 million in customs duties on import of railcars]. Available at: https://esbu.gov.ua/news/beb-na-kyivshchyni-vykrylo-skhemu-ukhylennia-vid-splaty-48-mln-hrn-mytnykh-platezhiv-pid-chas-importu-vahoniv?v=67c192a6e9017 (accessed March 5, 2025)
Tyshchenko V. F., Kulyk Yu. S. (2023) Mytni ryzyky: sutnist ta upravlinnia [Customs risks: essence and management]. Ekonomika ta suspilstvo – Economy and society, vol. 55. Available at: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/2835/2758 (accessed March 9, 2025)
Kapitanets S. V., Ruda T. V. (2024) Udoskonalennia pidkhodiv u vykorystanni systemy upravlinnia ryzykamy u sferi post-mytnoho kontroliu [Improving approaches to the use of the risk management system in the field of post-clearance control]. Stalyi rozvytok ekonomiky – Sustainable development of the economy, no. 1(48), pp. 351–359.
