INVENTORY OF STOCKS IN TIMES OF WAR
Abstract
The article is concerned with studying the peculiarities of organisation of inventory works in the area of inventory accounting under martial law. The article analyses scientific interests of domestic researchers in the aspect of inventory. Attention is focused on the importance of inventory as an effective means of controlling the safety of material assets of an enterprise in the context of military operations. The martial law in which Ukraine is currently engaged has become a significant factor that should be taken into account when building an effective inventory process and reflecting its results in accounting. Despite the fact that today, quite often, the inventory of material assets at enterprises located near the areas of hostilities turns into a difficult task, the purpose, goals and general scheme of inventory work remain unchanged. The article analyses the changes in the national legislation on inventory introduced in 2022 in connection with the Russian aggression in Ukraine. In particular, in terms of the possibility of conducting an inventory in a remote format due to the absence of certain members of the inventory commission, replacement of materially responsible persons who have been mobilised, and the peculiarities of the inventory process in the case of relocation of business from the occupied territories and areas of hostilities. Particular attention is paid to the inventory of specific categories of inventory: low-value perishable items, workwear, inventory in transit, spoiled inventory, work in progress, etc. The article describes the procedure for inventorying property in the temporarily occupied territory or in the areas of hostilities and the possibility of postponing the inventory. The author proposes an algorithm for reflecting inventory results in the reporting of inventories at enterprises located in the occupied territory and in the combat zone. The author presents the procedure for writing off inventories destroyed or damaged during hostilities, taking into account changes in the requirements for the execution of inventory results introduced in connection with the martial law, and the reflection of such operations in the accounting and reporting of an enterprise.
References
Беренда Н.І., Хабенко О.В. Особливості інвентаризації виробничих запасів на підприємствах харчової промисловості. Формування ринкових відносин в Україні. 2015. № 1 (164). С. 125–127.
Бровко О.Т., Бондар Н.В., Терепа Л.О. Етапи проведення інвентаризації товарно-матеріальних цінностей роздрібного підприємства. Вісник НТУ “ХПІ”: Технічний прогрес та ефективність виробництва. 2008. № 55. С. 25–28.
Височан О.С., Височан О.О. Інвентаризація: сутність, класифікація, принципи, функції та завдання. Науковий вісник Ужгородського національного університету. Серія: Міжнародні економічні відносини та світове господарство. 2018. Вип. 22. Ч.1. С. 48–52.
Височан О.С., Височан О.О. Інвентаризація: документальне оформлення. Науковий вісник Міжнародного гуманітарного університету. 2018. Вип. 34. С. 89–94.
Височан О.С., Височан О.О. Регулювання інвентаризаційних різниць у бухгалтерському обліку. Науковий погляд: економіка та управління. 2018. № 3 (61). С. 110–117. DOI: https://doi.org/10.32836/2521-666X/2018-3-61-16
Круковська О.В. Удосконалення обліку, інвентаризації, та контролю наявності та руху виробничих запасів на підприємствах. Інвестиції: практика та досвід. 2018. № 7. С. 58–61.
Кузьмін Дм.Л. Результати інвентаризації та їх відображення в бухгалтерському обліку. Вісник ЖДТУ: Економічні науки. 2007. № 4 (42). С. 99–104.
Кузьмін Дм.Л. Інвентаризація як економічна категорія: визначення, значення. Вісник ЖДТУ: Економічні науки. 2008. № 3 (45). С. 120–132.
Мезенцева Н.М., Вінниченко Т.Л., Левченко Т.В. Сучасні дефініції та класифікація інвентаризації в умовах господарювання підприємства. Вчені записки ТНУ імені В.І. Вернадського. Серія: Економіка і управління. 2020. Том 31 (70). № 3. С. 151–158. DOI: https://doi.org/10.32838/2523-4803/70-3-60
Приймак О.Ю. Інвентаризація запасів: сучасні проблеми методики та практики. Формування ринкової економіки. 2007. Вип. 17. С. 349–356.
Сайко О.В. Інвентаризація запасів на молокопереробних підприємствах: галузевий аспект. URL: https://er.knutd.edu.ua/bitstream/123456789/3364/1/20161207_509.pdf
Бондаренко О.М., Руденко Л.О. Організація і методологія проведення аудиту запасів та шляхи його вдосконалення. Економіка та суспільство. 2022. Вип. 39. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2022-39-39
Шендригоренко М.Т. Виробничі запаси: нормативно-правове регулювання обліку та пропозиції з підвищення ефективності внутрішнього аудиту. Науковий вісник Міжнародного гуманітарного університету. Серія: Економіка і менеджмент. 2019. Вип. 36. С. 182–187.
Левченко О.П. Шляхи удосконалення організації обліку виробничих запасів. Збірник Наукових праць Таврійського державного агротехнологічного університету. 2014. № 4 (28). С. 266–270.
Малярова С.В. Організація обліку виробничих запасів: сучасний стан та напрями вдосконалення. Науковий вісник Херсонського державного університету. Серія Економічні науки. 2016. Вип. 17. Ч. 2. С. 147–149.
Про затвердження Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань: Наказ Міністерства фінансів України від 02.09.2014 № 879.
Про затвердження Порядку подання фінансової звітності: Постанова Кабінету Міністрів України від 28.02.2000 № 419.
Про затвердження Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією: Наказ Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22.12.2022 № 309.
Савченко О. Списання пошкоджених та знищених запасів під час воєнного стану. URL: https://factor.academy/blog/spisannya-poshkodzhenix-ta-znishhenix-zapasiv-pid-chas-voyennogo-stanu/.
Про затвердження Порядку визначення шкоди та збитків, завданих Україні внаслідок збройної агресії Російської Федерації: Постанова Кабінету Міністрів України від 20.03.2022 № 326.
Озерова О. Інвентаризація – 2022 в умовах війни. URL: https://seminar.expertus.com.ua/171-inventaryzatsiia-2022-v-umovakh-viiny-1-hodyna
Berenda N. I., Khabenko O. V. (2015) Osoblyvosti inventaryzatsii vyrobnychykh zapasiv na pidpryiemstvakh kharchovoi promyslovosti [Features of inventory of production stocks at food industry enterprises]. Formation of market relations in Ukraine, vol. 1 (164), pp. 125–127.
Brovko O. T., Bondar N. V., Terepa L. O. (2008) Etapy provedennia inventaryzatsii tovarno-materialnykh tsinnostei rozdribnoho pidpryiemstva [Stages of inventory of inventory at a retail enterprise]. Visnyk NTU “KhPI”: Tekhnichnyi prohres ta efektyvnist vyrobnytstva, vol. 55, pp. 25–28.
Vysochan O. S., Vysochan O. O. (2018) Inventaryzatsiia: sutnist, klasyfikatsiia, pryntsypy, funktsii ta zavdannia [Inventory: definition, classification, principles, functions, and objectives]. Naukovyi visnyk Uzhhorodskoho natsionalnoho universytetu. Seriia: Mizhnarodni ekonomichni vidnosyny ta svitove hospodarstvo. vol. 22, p. 1, pp. 48–52.
Vysochan O. S., Vysochan O. O. (2018) Inventaryzatsiia: dokumentalne oformlennia [Inventory: documentary]. International Humanitarian University Herald, vol. 34, pp. 89–94.
Vysochan O. S., Vysochan O. O. (2018) Rehuliuvannia inventaryzatsiinykh riznyts u bukhhalterskomu obliku [Regulation of inventory differences in accounting]. Scientific View: Economics and Management, vol. 3 (61), pp. 110–117. DOI: https://doi.org/10.32836/2521-666X/2018-3-61-16
Krukovska O. V. (2018) Udoskonalennia obliku, inventaryzatsii, ta kontroliu naiavnosti ta rukhu vyrobnychykh zapasiv na pidpryiemstvakh [Improvement of accounting, inventory and control of the availability and movement of inventory at enterprises]. Investytsii: praktyka ta dosvid, vol. 7, pp. 58–61.
Kuzmin Dm. L. (2007) Rezultaty inventaryzatsii ta yikh vidobrazhennia v bukhhalterskomu obliku [Inventory results and their reflection in accounting]. Visnyk ZhDTU: Ekonomichni nauky, vol. 4 (42), pp. 99–104.
Kuzmin Dm. L. (2008) Inventaryzatsiia yak ekonomichna katehoriia: vyznachennia, znachennia [Inventory as an economic category: definition, significance]. Visnyk ZhDTU: Ekonomichni nauky, vol. 3 (45), pp. 120–132.
Mezentseva N. M., Vinnychenko T. L., Levchenko T. V. (2020) Suchasni definitsii ta klasyfikatsiia inventaryzatsii v umovakh hospodariuvannia pidpryiemstva [Modern definitions and classifications of inventory in the conditions of business of the enterprise]. Scientific notes of Taurida National V.I. Vernadsky University Series: Economy and Management, vol. 31 (70), no. 3, pp. 151–158. DOI: https://doi.org/10.32838/2523-4803/70-3-60
Pryimak O. Iu. (2007) Inventaryzatsiia zapasiv: suchasni problemy metodyky ta praktyky [Inventory of stocks: modern problems of methodology and practice]. Formation of market economy, vol. 17, pp. 349–356.
Saiko O. V. Inventaryzatsiia zapasiv na molokopererobnykh pidpryiemstvakh: haluzevyi aspekt [Inventory of stocks at dairy processing enterprises: an industry aspect]. Available at: https://er.knutd.edu.ua/bitstream/123456789/3364/1/20161207_509.pdf (accessed May 30, 2024).
Bondarenko O. M., Rudenko L. O. (2022) Orhanizatsiia i metodolohiia provedennia audytu zapasiv ta shliakhy yoho vdoskonalennia [Organization and methodology of audit of inventories and ways of its improvement]. Economy and Society, vol. 39. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2022-39-39.
Shendryhorenko M. T. (2019) Vyrobnychi zapasy: normatyvno-pravove rehuliuvannia obliku ta propozytsii z pidvyshchennia efektyvnosti vnutrishnoho audytu [Industrial stocks: legal regulation of accounting and proposals for improving the efficiency of internal audit]. International Humanitarian University Herald. Economics and Management, vol. 36, pp. 182–187.
Levchenko O. P. (2014) Shliakhy udoskonalennia orhanizatsii obliku vyrobnychykh zapasiv [Ways to improve the organisation of inventory accounting]. Scientific bulletin of the Tavria State Agrotechnological University, vol. 4 (28), pp. 266–270.
Maliarova S. V. (2016) Orhanizatsiia obliku vyrobnychykh zapasiv: suchasnyi stan ta napriamy vdoskonalennia [Organization of accounting of inventory: current status and trends of improvement]. Scientific Bulletin of Kherson State University. Series “Economic Sciences”, vol. 17, p. 2, pp. 147–149.
On approval of the regulation on inventory of assets and liabilities: Order of the Ministry of Finance of Ukraine dated September 02, 2014, No. 879. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#Text (accessed May 30, 2024)
On approval of the procedure for submission of financial statements: Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine dated February 28, 2000, No. 419. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/419-2000-%D0%BF#Text (accessed May 30, 2024)
On approval of the list of territories in which military operations are (were) conducted or temporarily occupied by the Russian Federation: Order of the Ministry of Reintegration of the Temporarily Occupied Territories of Ukraine dated December 22, 2022, No. 309. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1668-22#Text (accessed May 30, 2024)
Savchenko O. Spysannia poshkodzhenykh ta znyshchenykh zapasiv pid chas voiennoho stanu [Write-off of damaged and destroyed inventories during martial law]. Available at: https://factor.academy/blog/spisannya-poshkodzhenix-ta-znishhenix-zapasiv-pid-chas-voyennogo-stanu/ (accessed May 30, 2024)
On approval of the procedure for determining the damage and losses caused to Ukraine as a result of the armed aggression of the Russian Federation: Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine dated March 20, 2022, No. 326. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/326-2022-%D0%BF#Text (accessed June 4, 2024)
Ozerova O. (2022) Inventaryzatsiia – 2022 v umovakh viiny [Inventory - 2022 in the context of war]. Available at: https://seminar.expertus.com.ua/171-inventaryzatsiia-2022-v-umovakh-viiny-1-hodyna (accessed June 4, 2024)
