DEVELOPMENT OF THE TAX SYSTEM NORMATIVE AND LEGAL REGULATION IN THE CONTEXT OF INTERNATIONAL COMPETITION
Abstract
The article is aimed to conduct an analys based on international practices and recommendations of world organizations in the development of control and revision mechanisms of the Ukraine tax system, where the countermeasure plan BEPS is currently the fundamental document. The relevance of this issue is confirmed by the results of analytical reports and the ranking of the index of economic freedom, which includes tax burdens and the functioning of open markets, taking into account tax freedom, where Ukraine ranks last in the European region. In general, today, the world community needs to transform the role of financial secrecy, russian invasion of Ukraine undermined the principles of democracy, capitalism and basic human freedoms. The author claims that one of the prerequisites for the formation of stable tax sovereignty of the country and ensuring international tax competitiveness is the effective functioning of regulatory mechanisms in fiscal policy. Considered and classified the mechanisms for regulation of the taxation system by spheres of influence. Attention is focused on the importance of the interaction of the legislative component of the country in accordance with international standards, where one of the basic tools of cooperation between the state and its tax authorities is the exchange of tax information, the use of such tools as FATCA, Multilateral Instrument, Common Reporting Standards (CRS). In addition, it is stated that the instruments that will allow more effective countering of tax evasion, such as GAAR and other hybrid instruments are played an important role for formation of an independent tax system. It was concluded that the relevance of the issue of tax sovereignty and competitiveness of the state lies at the global level, therefore it is necessary as a system component of the formation of economic freedom to make harmonization of the tax system and the system of sanctions to reduce the outflow of capital from the country. It was noted that the current economic situation and the invasion of Russia led to the strengthening of the institutional dependence of regulatory bodies on political will and desire, which complicates the independent process of economic integration.
References
Акіншина О.В.,Третьякова Л.І. Міжнародне податкове планування в умовах світової глобалізації економіки. Вісник Національного університету «Львівська Політехніка», 2013. № 767. С. 249–256.
Бозуленко О.Я. Сутність міжнародної податкової конкуренції. Вісник Чернівецького торговельно-економічного інституту. Економічні науки. 2011. № 3. С. 52–57. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Vchtei_2011_3_11. (дата звернення: 15.02.2023).
Бураковський І.В., Плотніков О.В. Глобальна фінансова криза : уроки для світу та України. Харків : Фоліо, 2009. 299 с.
Жаліло Я.А. Теорія та практика формування ефективної економічної стратегії держави : монографія. Київ : НІСД, 2009. 335 с.
Податкова система: навчальний посібник / Ю.Б. Іванов та ін. Харків : Харківський національний економічний університет ім. С. Кузнеця, 2018.
с.
Косе Д. Д. Місце правового режиму оподаткування офшорної території у сфері регулювання економічних відносин. Часопис Київського університету права. 2017. № 1. С. 18–23.
Податковий Кодекс України: Закон України, Кодекс від 02 грудня 2010 р. №2755-VI. / Верховна Рада України.
URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031 (дата звернення: 20.02.2023).
Розпочато активну роботу над підготовкою законодавчої та адміністративної бази України у сфері оподаткування і податкового адміністрування для вступу до Європейського Союзу. Міністерство фінансів України. URL:https://www.mof.gov.ua/uk/news/rozpochato_aktivnu_robotu_nad_pidgotovkoiu_zakonodavchoi_ta_administrativnoi_bazi_ukraini_u_sferi_opodatkuvannia_ta_podatkovogo_administruvannia_dlia_vstupu_do_ievropeiskogo_soiuzu-3877 (дата звернення: 11.03.2023).
Ходаковський П. Впровадження GAAR як спосіб боротьби зі штучними структурами в ЄС: вплив на структури з українським корінням. Юрист і Закон: електронне видання інформаційного агентство «ЛІГА:ЗАКОН». 2023. №10
URL: https://uz.ligazakon.ua/ua/magazine_article/EA009085 (дата звернення: 03.03.2023)
Цимбалюк І.О., Підцерковний Б.В., Розвиток національних податкових систем в умовах посилення міжнародноїподаткової конкуренції. Економічний вісник Національного гірничого університету: науковий журнал. 2013. № 1. С.113–118. URL: https://core.ac.uk/reader/153578401 (дата звернення: 20.02.2023).
Ящук С. П. Напрями трансформації національних податкових систем в процесі створення світової інфраструктури податкового регулювання. Інвестиції: практика та досвід: науквово-практичний журнал. Київ : ДКС Центр. 2015. №. 17. С.74–78.
Action plan on base erosion and profit shifting. OECD. 2013.
URL: https:// www.oecd.org/ctp/BEPSActionPlan.pdf (дата звернення: 11.02.2023)
Gonzalez D. General Anti-Avoidance or Abuse Clause (GAAR): its genesis and evolution in Tax Law. Legal certainty. CIAT Inter-American Center of Tax Administrations. 2021. URL: https://www.ciat.org/ciatblog-general-anti-avoidance-or-abuse-clause-gaar-its-genesis-and-evolution-in-tax-law-legal-certainty/?lang=en (дата звернення: 10.02.2023)
Map of Secrecy Jurisdictions. Global Financial Integrity: DC Forum. URL: https://gfintegrity.org/dc-forum/map-of-secrecy-jurisdictions/ (дата звернення: 11.03.2023).
Young M. A. Banking Secrecy and Offshore Financial Centers: Money Laundering and Offshore Banking. Oxon: Routledge, 2013.178 p.
Zucman G. Global Wealth Inequality. Annual Review of Economics. 2019. Vol. 11. №109–38. DOI: : https://doi.org/10.1146/annurev-economics- 080218-025852. URL:https://gabriel-zucman.eu/files/Zucman2019.pdf (дата звернення: 11.12.2022)
2023 Index of economic freedom. Country rankings. The Heritage Foundation. URL: https://www.heritage.org/index/ranking (дата звернення: 11.02.2023).
Akinshyna O.V., Tretyakova L.I. (2013) Mizhnarodne podatkove planuvannya v umovax svitovoyi globalizaciyi ekonomiky [International tax planning under global economic globalization]. Visnyk Natcionalnogo universytetu «Lvivska Politekhnika», № 767, pp. 249–256.
Bozulenko O.Y. (2011) Sutnist mizhnarodnoyi podatkovoyi konkurenciyi [The essence of international tax competition] Visnyk Cherniveczkogo torgovelno-ekonomichnogo instytutu. Ekonomichni nauky. № 3, pp. 52–57.
Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Vchtei_2011_3_11. ( accessed 15 February 2023).
Burakovskyj I.V., Plotnikov O.V. (2009) Globalna finansova kryza : uroky dlya svitu ta Ukrayiny [Global financial crisis: lessons for the world and Ukraine] Kharkiv : Fоlіо
Zhalilo Y.A. (2009) Teoriya ta praktyka formuvannya efektyvnoyi ekonomichnoyi strategiyi derzhavy: monografiya. [Theory and practice of forming an effective economic strategy of the state] Kyiv : NIDS
Ivanov Y.B. ta in. (2018) Podatkova systema: navchalnyj posibnyk [Tax system] Kharkiv : Kharkiv National Economic University S. Kuznetsya
Kose D. D. (2017) Mistce pravovogo rezhymu opodatkuvannya ofshornoyi terytoriyi u sferi regulyuvannya ekonomichnyx vidnosyn [The place of the legal regime of taxation of the offshore territory in the sphere of regulation of economic relations]. Chasopys Kyyivskogo universytetu prava. №1, pp. 18–23
Podatkovyi Kodeks Ukrainy: Zakon Ukrainy, Kodeks vid 02.12.2010 № 2755-VI. [Tax Codex of Ukraine]. Verkhovna Rada Ukrainy. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031 (accessed 20 February 2023).
Rozpochato aktyvnu robotu nad pidhotovkoiu zakonodavchoi ta administratyvnoi bazy Ukrainy u sferi opodatkuvannia i podatkovoho administruvannia dlia vstupu do Yevropeiskoho Soiuzu (2023). [Active work has begun on the preparation of the legislative and administrative framework of Ukraine in the field of taxation and tax administration for accession to the European Union]. Ministerstvo finansiv Ukrainy.
Available at: https://www.mof.gov.ua/uk/news/rozpochato_aktivnu_robotu_nad_pidgotovkoiu_zakonodavchoi_ta_administrativnoi_bazi_ukraini_u_sferi_opodatkuvannia_ta_podatkovogo_administruvannia_dlia_vstupu_do_ievropeiskogo_soiuzu-3877 (accessed 11 March 2023).
Khodakovskyi P. (2023) Vprovadzhennia GAAR yak sposib borotby zi shtuchnymy strukturamy v YeS: vplyv na struktury z ukrainskym korinniam. [Implementation of GAAR as a way of combating artificial structures in the EU: impact on structures with Ukrainian roots] Yuryst i Zakon: elektronne vydannia informatsiinoho ahentstvo «LIHA:ZAKON». № 10
Available at: https://uz.ligazakon.ua/ua/magazine_article/EA009085 (accessed 03 March 2023)
Tsymbaliuk I.O., Pidtserkovnyi B.V. (2013) Rozvytok natsionalnykh podatkovykh system v umovakh posylennia mizhnarodnoipodatkovoi konkurentsii [Development of national tax systems in the conditions of increased international tax competition] Ekonomichnyi visnyk Natsionalnoho hirnychoho universytetu: naukovyi journal. №1, pp. 113–118.
Available at: https://core.ac.uk/reader/153578401 (accessed 20 February 2023).
Yashchuk S. P. (2015) Napriamy transformatsii natsionalnykh podatkovykh system v protsesi stvorennia svitovoi infrastruktury podatkovoho rehuliuvannia [Directions of transformation of national tax systems in the process of creating the global infrastructure of tax regulation] Investytsii: praktyka ta dosvid: naukvovo-praktychnyi zhurnal. Кyiv : DKS Center № 17, pp. 74–78.
Action plan on base erosion and profit shifting. OECD. 2013. Available at: https:// www.oecd.org/ctp/BEPSActionPlan.pdf (accessed 11 February 2023)
Gonzalez D. (2021) General Anti-Avoidance or Abuse Clause (GAAR): its genesis and evolution in Tax Law. Legal certainty. CIAT Inter-American Center of Tax Administrations. Available at: https://www.ciat.org/ciatblog-general-anti-avoidance-or-abuse-clause-gaar-its-genesis-and-evolution-in-tax-law-legal-certainty/?lang=en (accessed 10 February 2023)
Map of Secrecy Jurisdictions. Global Financial Integrity: DC Forum. Available at: https://gfintegrity.org/dc-forum/map-of-secrecy-jurisdictions/ (accessed 11 February 2023).
Young M. A. (2013) Banking Secrecy and Offshore Financial Centers: Money Laundering and Offshore Banking. Oxon: Routledge.
Zucman G. (2019) Global Wealth Inequality. Annual Review of Economics. Vol. 11. №109–38. DOI: : https://doi.org/10.1146/annurev-economics- 080218-025852. Available at: https://gabriel-zucman.eu/files/Zucman2019.pdf (accessed 11 December 2022)
2023 Index of economic freedom. Country rankings. The Heritage Foundation. Available at: https://www.heritage.org/index/ranking (accessed 11 February 2023).
