ТРАНСФОРМАЦІЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ В УМОВАХ ЦИФРОВІЗАЦІЇ
Анотація
У статті досліджено теоретичні та практичні аспекти трансформації податкової системи України в умовах цифровізації. Обґрунтовано, що цифровізація є не лише технологічним процесом, а глибинною зміною фіскального середовища. Проведено критичний аналіз чинної податкової моделі, окреслено ключові цифрові інструменти (е-аудит, e-VAT, СМКОР, Електронний кабінет платника) та їх проблеми. Визначено ризики цифрової трансформації та напрями адаптації податкового законодавства. Сформульовано бачення інтегративної цифрової системи та концепцію фіскального партнерства між державою і платником. Особливу увагу приділено модернізації податкових інституцій як ключовій умові успішної цифрової трансформації. Наголошено на необхідності підвищення прозорості, довіри та цифрової інклюзивності як передумов ефективної фіскальної політики.
Посилання
Ганзюк С. М., Буднік Є. О. Цифрова трансформація податкової системи України. Економічний вісник Дніпровського державного технічного університету. 2024. №2 (9). DOI: https://doi.org/10.31319/2709-2879.2024iss2(9).319078pp104-110
Криниця С. О. Цифрова трансформація податкової та митної систем: зарубіжний досвід та перспективи для України. Актуальні питання економічних наук. 2025. № 9. DOI: https://doi.org/10.5281/zenodo.15165120
Мащенко О. В., Козаченко Ю. П. Запровадження процесу цифровізації у діяльність органів державної податкової служби. Право та державне управління. 2023. №3. DOI: https://doi.org/10.32782/pdu.2023.3.15
Звіт про виконання державного бюджету за 2023 рік. Міністерство фінансів України : веб-сайт. URL: https://mof.gov.ua/uk/budget_2023-582 (дата звернення: 23.05.2025).
Звіт про фінансову стабільність за грудень 2023. Національний банк України : веб-сайт. URL: https://bank.gov.ua/ua/news/all/zvit-pro-finansovu-stabilnist-gruden-2023-roku (дата звернення: 23.05.2025).
Податковий індекс EBA 2023. Європейська Бізнес Асоціація : веб-сайт. URL: https://eba.com.ua/research/doslidzhennya-ta-analityka/ (дата звернення: 23.05.2025).
Огляд економіки у травні 2023. Рік відновлення українського бізнесу. Центр економічної стратегії : веб-сайт. URL: https://ces.org.ua/may-2023-monthly-review/ (дата звернення: 23.05.2025).
Податковий кодекс України № 2755-VI від 2 грудня 2010 року. – URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (дата звернення: 23.05.2025).
Про електронні довірчі послуги : Закон України від 05.10.2017 р. № 2155-VIII. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text (дата звернення: 23.05.2025).
Про захист персональних даних : Закон України від 01.06.2010 р. № 2297-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2297-17#Text (дата звернення: 23.05.2025).
Щодо запровадження електронного аудиту («е-аудит»). Електронний кабінет платника : веб-сайт.: https://cabinet.tax.gov.ua/news/2B1F9FBC3A4609AAE0630A214220F40C (дата звернення: 23.05.2025).
СМКОР як інструмент адміністрування ПДВ: звіт за результатами розслідування за власною ініціативою. Рада бізнес-омбудсмена : веб-сайт. URL: https://boi.org.ua/reports-post/smkor-yak-instrument-administruvannya-pdv/ (дата звернення: 23.05.2025).
Зростання кількості кібератак на сектор безпеки і оборони: про які загрози треба знати. Державна служба спеціального зв’язку та захисту інформації України : веб-сайт. URL: https://cip.gov.ua/ua/statics/struktura-derzhavnoyi-sluzhbi-specialnogo-zv-yazku-ta-zakhistu-informaciyi-ukrayini-2024 (дата звернення: 23.05.2025).
Аналітичний огляд податкових бар’єрів для мікробізнесу. Офіс ефективного регулювання (BRDO) : веб-сайт. Київ, 2022. URL: https://brdo.com.ua/analytics/taxation-microbusiness (дата звернення: 23.05.2025).
Hanziuk, S. M., & Budnik, Ye. O. (2024). Tsyfrova transformatsiia podatkovoi systemy Ukrainy [Digital transformation of Ukraine's tax system]. Ekonomichnyi visnyk Dniprovskoho derzhavnoho tekhnichnoho universytetu – Economic Bulletin of the Dnipro State Technical University, no (2)9. DOI: https://doi.org/10.31319/2709-2879.2024iss2(9).319078pp104-110 (in Ukrainian)
Krynytsia, S. O. (2025). Tsyfrova transformatsiia podatkovoi ta mytnoi system: zarubizhnyi dosvid ta perspektyvy dlia Ukrainy [Digital transformation of the tax and customs systems: foreign experience and prospects for Ukraine]. Aktualni pytannia ekonomichnykh nauk – Current Issues in Economic Sciences, no 9. DOI: https://doi.org/10.5281/zenodo.15165120 (in Ukrainian)
Mashchenko, O. V., & Kozachenko, Yu. P. (2023). Zaprovadzhennia protsesu tsyfrovat͡sii u diialnist orhaniv derzhavnoi podatkovoi sluzhby [Implementation of the digitalization process in the activities of the State Tax Service]. Pravo ta derzhavne upravlinnia – Law and Public Administration, no 3. DOI: https://doi.org/10.32782/pdu.2023.3.15 (in Ukrainian)
Ministerstvo finansiv Ukrainy. (2024). Zvit pro vykonannia derzhavnoho biudzhetu za 2023 rik [Report on the execution of the state budget for 2023]. Available at: https://mof.gov.ua/uk/budget_2023-582 (in Ukrainian)
Natsionalnyi bank Ukrainy. (2023). Zvit pro finansovu stabilnist za hruden 2023 [Financial stability report for December 2023]. Available at: https://bank.gov.ua/ua/news/all/zvit-pro-finansovu-stabilnist-gruden-2023-roku (in Ukrainian)
Yevropeiska Biznes Asotsiatsiia. (2023). Podatkovyi indeks EBA 2023 [EBA Tax Index 2023]. Available at: https://eba.com.ua/research/doslidzhennya-ta-analityka/ (in Ukrainian)
Tsentr ekonomichnoi stratehii. (2023). Ohliad ekonomiky u travni 2023. Rik vidnovlennia ukrainskoho biznesu [Economic overview in May 2023. Year of Ukrainian business recovery]. Available at: https://ces.org.ua/may-2023-monthly-review/ (in Ukrainian)
Verkhovna Rada Ukrainy. (2010). Podatkovyi kodeks Ukrainy № 2755-VI vid 2 hrudnia 2010 roku [Tax Code of Ukraine No. 2755-VI of December 2, 2010]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (in Ukrainian)
Verkhovna Rada Ukrainy. (2017). Pro elektronni dovirchi posluhy: Zakon Ukrainy vid 05.10.2017 r. № 2155-VIII [On electronic trust services: Law of Ukraine No. 2155-VIII of October 5, 2017]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text (in Ukrainian)
Verkhovna Rada Ukrainy. (2010). Pro zakhyst personalnykh danykh: Zakon Ukrainy vid 01.06.2010 r. № 2297-VI [On personal data protection: Law of Ukraine No. 2297-VI of June 1, 2010]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2297-17#Text (in Ukrainian)
Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy. (n.d.). Shchodo zaprovadzhennia elektronnoho audytu (“e-audyt”) [On the implementation of electronic audit (“e-audit”)]. Elektronnyi kabinet platnyka – Electronic Taxpayer's Cabinet: web-sait. Available at: https://cabinet.tax.gov.ua/news/2B1F9FBC3A4609AAE0630A214220F40C (in Ukrainian)
Rada biznes-ombudsmena. (n.d.). SMKOR yak instrument administruvannia PDV: zvit za rezultatamy rozsliduvannia za vlasnoiu initsiatyvoiu [SMKOR as a VAT administration tool: report based on own-initiative investigation]. Available at: https://boi.org.ua/reports-post/smkor-yak-instrument-administruvannya-pdv/ (in Ukrainian)
Derzhspetzzviazok. (2024). Zrostannia kilkosti kiberatak na sektor bezpeky i oborony: pro yaki zahrozy treba znaty [Increase in cyberattacks on the security and defense sector: what threats should be known]. Available at: https://cip.gov.ua/ua/statics/struktura-derzhavnoyi-sluzhbi-specialnogo-zv-yazku-ta-zakhistu-informaciyi-ukrayini-2024 (in Ukrainian)
BRDO. (2022). Analitychnyi ohliad podatkovykh barieriv dlia mikrobiznesu [Analytical overview of tax barriers for microbusiness]. Available at: https://brdo.com.ua/analytics/taxation-microbusiness (in Ukrainian)
