ЕЛЕКТРОННІ ПОДАТКОВІ СЕРВІСИ (E-TAX) ТА ЇХ РОЛЬ У БОРОТЬБІ З УХИЛЕННЯМ ВІД СПЛАТИ ПОДАТКІВ
Анотація
E-tax сервіси є основним засобом протидії ухиленню від податків і досягнення фіскальної прозорості в епоху цифрової економіки. Незважаючи на значний потенціал, їх повномасштабне впровадження стикається з численними викликами. У статті аналізується сучасний стан e-tax систем, їх технологічні механізми та вплив на зменшення тіньового сектору. Виявлено структурні слабкості сучасних систем, зокрема обмеженість міжнародної стандартизації, недостатню адаптацію до потреб малого бізнесу та ризики пов’язані з захистом конфіденційності даних. Розглядається роль технологічних інновацій, таких як блокчейн, штучний інтелект та Big Data аналітика, у трансформації податкового адміністрування. Порівняльний аналіз міжнародного досвіду (Естонія, Мексика, Південна Корея, Україна) показує, що комплексний підхід до цифровізації податкових служб сприяє підвищенню добровільної податкової дисципліни та зростанню бюджетних надходжень. Досліджено вплив макроекономічних та політичних факторів, включаючи глобалізацію податкових викликів (BEPS-ініціатива OECD), військовий стан в Україні та необхідність стабільних податкових надходжень для відбудови країни. Ці обставини суттєво впливають на пріоритети розвитку e-tax систем, вимагаючи адаптації не лише на технологічному, але й на законодавчому рівні. Запропоновано комплекс стратегічних заходів для підвищення ефективності e-tax систем, зокрема: вдосконалення правової бази для міжнародної гармонізації стандартів, стимулювання використання передових технологій (EDI, Open Banking, Real-Time Reporting). Додатково наголошено на важливості створення інклюзивних рішень, доступних для бізнесу різних рівнів цифрової зрілості. Особливу увагу приділено потенційним перевагам міжнародного співробітництва у сфері обміну податковою інформацією та адаптації найкращих світових практик. Отримані результати підкреслюють необхідність комплексного підходу, що поєднує технологічні інновації, інституційні реформи та підвищення довіри між платниками податків і державою. Це сприятиме не лише зменшенню ухилення від податків, а й загальному розвитку цифрової економіки, створюючи умови для справедливої конкуренції та прозорого ділового середовища.
Посилання
Otekunrin, A. O., Nwanji, T. I., Eluyela, D. F., Inegbedion, H., & Eleda, T. (2021). E-tax system effectiveness in reducing tax evasion in Nigeria. Problems and Perspectives in Management. DOI: https://doi.org/10.21511/ppm.19(4).2021.15
Commey, J. (2023). Conceptualizing tax evasion and tax compliance strategies. International Journal of Research and Scientific Innovation. DOI: https://doi.org/10.51244/ijrsi.2023.10813
Ramgulam, D., & Bourton, A. (2021). Technology and tax evasion in the world of finance. In FinTech, Artificial Intelligence and the Law. DOI: https://doi.org/10.4324/9781003020998-12
Khafizah, N., Azwardi, A., & Fuadah, L. (2020). The influence of tax knowledge, tax service quality, tax audit, and use of tax sanctions on tax evasion: The case study of KPP Pratama Seberang Ulu 1 Palembang. Accounting and Finance, no. 4(90), pp. 68–74. DOI: https://doi.org/10.33146/2307-9878-2020-4(90)-68-74
Meiryani, M., Fernando, E., Heykal, M., Hotmadia, M., & Bahari, S. (2021). Illegal avoidation of tax expenses by using the evasion tax. In Proceedings of the 12th International Conference on E-business, Management and Economics. DOI: https://doi.org/10.1145/3481127.3481197
Tkachyk L.V., Senkiv D.O. (2023) Osoblyvosti provedennia podatkovoho kontroliu v Ukraini v umovakh tsyfrovizatsii [Features of tax control in Ukraine in the conditions of digitalization]. Molodyi vchenyi, no. 4 (116). Available at: https://molodyivchenyi.ua/index.php/journal/article/view/5927
Lahodiienko N.O., Yakushko I.M. (2022) Digital innovations in taxation: bibliometric analysis. Marketing and Management of Innovations, no. 3, pp. 46–55. Available at: https://mmi.sumdu.edu.ua/ua/uammi/volume-12-issue-3/article-6
Romashko O., Shapovalova A. (2022) Podatkova zvitnist v umovakh tsyfrovizatsii: novatsii ta problemy [Tax reporting in the conditions of digitalization: innovations and problems]. Publishing House «UKRLOGOS Group», pp. 103–117. DOI: https://doi.org/10.36074/paaaseeirdfegcc.ed-2.08
Poberezhets O. V., Filatova M. O. (2023) Podatkova kultura Ukrainy i Finliandii: komparatyvnyi analiz [Tax culture of Ukraine and Finland: a comparative analysis]. Rynok pratsi ta zainiatist naselennia, no. 3, pp. 89–96. Available at: https://rinek.onu.edu.ua/article/view/297337
Pidlypna I. M., Havrylko I. O., Indus H. M., Rybakova Yu. A. (2023) Tsyfrovizatsiia fiskalnoho rehuliuvannia yak element stratehii ekonomichnoi bezpeky [Digitalization of fiscal regulation as an element of economic security strategy]. Aktualni problemy ekonomichnoho rozvytku v umovakh nestabilnosti, no. 1 (11). Available at: https://academy-vision.org/index.php/av/article/view/1736
Estonian Tax and Customs Board. (n.d.). E-Tax/E-Customs. Available at: https://www.emta.ee/eng/private-client/e-tax (accessed August 23, 2025).
Republic of Estonia. (n.d.). E-Residency: Digital nation. Available at: https://e-resident.gov.ee (accessed August 25, 2025).
Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy. Elektronnyi kabinet platnyka [State Tax Service of Ukraine. Electronic taxpayer's office]. Available at: https://cabinet.tax.gov.ua (accessed August 25, 2025).
OECD. Tax Administration 2023: Comparative Information on OECD and other Advanced and Emerging Economies. Paris: OECD Publishing, 2023. Available at: https://www.vatupdate.com/2023/10/02/tax-administration-2023-comparative-information-on-oecd-and-other-advanced-and-emerging-economies/ (accessed August 25, 2025).
GST Portal. Government of India’s GST online services. Available at: https://www.gst.gov.in (accessed August 27, 2025).
Ministerstwo Finansów (Poland). Jednolity Plik Kontrolny (JPK). Available at: https://www.podatki.gov.pl/jednolity-plik-kontrolny/ (accessed August 25, 2025).
National Tax Service of Korea. Real-Time Invoice Reporting System. Available at: https://nts.go.kr/english/main.do (accessed August 25, 2025)
Servicio de Impuestos Internos (Chile). How Electronic Invoicing Works in Chile. Available at: https://edicomgroup.com/blog/electronic-invoice-chile (accessed August 27, 2025).
Fonoa. Brazil: E-Invoicing and Digital Reporting Requirements. Available at: https://www.fonoa.com/resources/country-tax-guides/brazil/e-invoicing-and-digital-reporting (accessed August 27, 2025).
SCMP. «Explainer: Chinese taxman’s secret weapon to crack down on evasion: Phase IV of the Golden Tax System». Available at: https://www.scmp.com/economy/economic-indicators/article/3274806/chinese-taxmans-secret-weapon-crack-down-evasion-phase-iv-golden-tax-system (accessed August 27, 2025).
HM Revenue & Customs. Making Tax Digital (MTD). Available at: https://en.wikipedia.org/wiki/Making_Tax_Digital (accessed August 27, 2025).
European Commission. VAT in the Digital Age (ViDA) initiative. Available at: https://taxation-customs.ec.europa.eu/ (accessed August 25, 2025).
Internal Revenue Service (USA). E-filing and Electronic Tax Administration. Available at: https://www.irs.gov/filing/e-file-options (accessed August 25, 2025).
Agenzia delle Entrate (Italy). Fatturazione elettronica. Available at: https://www.agenziaentrate.gov.it/ (accessed August 25, 2025).
Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy. Yak pratsiuie systema monitorynhu kryteriiv otsinky ryzykiv? (SMKOR) [State Tax Service of Ukraine. How does the system for monitoring risk assessment criteria work? (SMKOR)]. Available at: https://tax.gov.ua/media-tsentr/videogalereya/prezentatsii-ta-inshi/11660.html (accessed August 21, 2025)
Ministerstvo tsyfrovoi transformatsii Ukrainy. Diia. Podatky [Ministry of Digital Transformation of Ukraine. Diia. Taxes]. Available at: https://tax.diia.gov.ua (accessed August 215, 2025).
Servicio de Administración Tributaria (SAT). Factura electrónica CFDI. Available at: https://sat.gob.mx/portal/public/tramites/factura-electronica (accessed August 21, 2025).
Ahmad Alnaimat Mohammad, Oleksandr Chumak, Mykyta Artemchuk, Alona Khmeliuk, Svitlana Skrypnyk. Blockchain technology and its impact on financial reporting in the digital accounting era. Journal of Theoretical and Applied Information Technology 31st May 2025. Vol.103. No.10. Рр. 4149 – 4162. Available at: https://www.jatit.org/volumes/Vol103No10/12Vol103No10.pdf
International Financial Club «Bankir». Як еволюціонує ринок фінансових послуг: шлях від Open Banking до Open Finance та Open Data. Available at: https://bankir.kiev.ua/iak-evoliutsionuie-rynok-finansovykh-posluh-shliakh-vid-open-banking-do-open-finance-ta-open-data/ (accessed August 27, 2025).
Otekunrin, A. O., Nwanji, T. I., Eluyela, D. F., Inegbedion, H., & Eleda, T. (2021). E-tax system effectiveness in reducing tax evasion in Nigeria. Problems and Perspectives in Management. DOI: https://doi.org/10.21511/ppm.19(4).2021.15
Commey, J. (2023). Conceptualizing Tax Evasion and Tax Compliance Strategies. International Journal of Research and Scientific Innovation. DOI: https://doi.org/10.51244/ijrsi.2023.10813
Ramgulam, D., & Bourton, A. (2021). Technology and tax evasion in the world of finance. FinTech, Artificial Intelligence and the Law. DOI: https://doi.org/10.4324/9781003020998-12
Khafizah, N., Azwardi, A., & Fuadah, L. (2020). The Influence of Tax Knowledge, Tax Service Quality, Tax Audit, and Use of Tax Sanctions on Tax Evasion. Accounting and Finance, no. 4(90), pp. 68–74. DOI: https://doi.org/10.33146/2307-9878-2020-4(90)-68-74
Meiryani, M., Fernando, E., Heykal, M., Hotmadia, M., & Bahari, S. (2021). Illegal Avoidation of Tax Expenses by Using the Evasion Tax. 12th International Conference on E-business, Management and Economics. https://doi.org/10.1145/3481127.3481197
Ткачик Л. В., Сеньків Д. О. (2023). Особливості проведення податкового контролю в Україні в умовах цифровізації. Молодий вчений, № 4(116). URL: https://molodyivchenyi.ua/index.php/journal/article/view/5927
Лагодієнко, Н. О., Якушко, І. М. (2022). Digital innovations in taxation: bibliometric analysis. Marketing and Management of Innovations, № 3, Р. 46–55. URL: https://mmi.sumdu.edu.ua/ua/uammi/volume-12-issue-3/article-6
Ромашко, О., Шаповалова, А. Податкова звітність в умовах цифровізації: новації та проблеми. Publishing House «UKRLOGOS Group», 2022. С. 103–117. DOI: https://doi.org/10.36074/paaaseeirdfegcc.ed-2.08
Побережець О. В., Філатова М. О. (2023). Податкова культура України і Фінляндії: компаративний аналіз. Ринок праці та зайнятість населення, № 3, С. 89–96. URL: https://rinek.onu.edu.ua/article/view/297337
Підлипна І. М., Гаврилко І. О., Індус Г. М., Рибакова Ю. А. (2023). Цифровізація фіскального регулювання як елемент стратегії економічної безпеки. Актуальні проблеми економічного розвитку в умовах нестабільності, № 1(11). URL: https://academy-vision.org/index.php/av/article/view/1736
Estonian Tax and Customs Board. E-Tax/E-Customs. URL: https://www.emta.ee/en/private-client/e-services-tax-literacy/how-use-e-services - Дата звернення: 23.08.2025.
Republic of Estonia. E-Residency: Digital nation. URL: https://e-resident.gov.ee - Дата звернення: 25.08.2025.
Державна податкова служба України. Електронний кабінет платника. URL: https://cabinet.tax.gov.ua (Дата звернення: 25.08.2025).
OECD. Tax Administration 2023: Comparative Information on OECD and other Advanced and Emerging Economies. Paris: OECD Publishing, 2023. URL: https://www.vatupdate.com/2023/10/02/tax-administration-2023-comparative-information-on-oecd-and-other-advanced-and-emerging-economies/ (Дата звернення: 25.08.2025).
GST Portal. Government of India’s GST online services. URL: https://www.gst.gov.in (Дата звернення: 27.08.2025).
Ministerstwo Finansów (Poland). Jednolity Plik Kontrolny (JPK). URL: https://www.podatki.gov.pl/jednolity-plik-kontrolny/ (Дата звернення: 25.08.2025).
National Tax Service of Korea. Real-Time Invoice Reporting System. URL: https://nts.go.kr/english/main.do (Дата звернення: 25.08.2025).
Servicio de Impuestos Internos (Chile). How Electronic Invoicing Works in Chile. URL: https://edicomgroup.com/blog/electronic-invoice-chile (Дата звернення: 27.08.2025).
Fonoa. Brazil: E-Invoicing and Digital Reporting Requirements. URL: https://www.fonoa.com/resources/country-tax-guides/brazil/e-invoicing-and-digital-reporting (Дата звернення: 27.08.2025).
SCMP. «Explainer: Chinese taxman’s secret weapon to crack down on evasion: Phase IV of the Golden Tax System». URL: https://www.scmp.com/economy/economic-indicators/article/3274806/chinese-taxmans-secret-weapon-crack-down-evasion-phase-iv-golden-tax-system (Дата звернення: 27.08.2025).
HM Revenue & Customs. Making Tax Digital (MTD). URL: https://en.wikipedia.org/wiki/Making_Tax_Digital (Дата звернення: 27.08.2025).
European Commission. VAT in the Digital Age (ViDA) initiative. URL: https://taxation-customs.ec.europa.eu/ (Дата звернення: 25.08.2025).
Internal Revenue Service (USA). E-filing and Electronic Tax Administration. URL: https://www.irs.gov/filing/e-file-options (Дата звернення: 25.08.2025).
Agenzia delle Entrate (Italy). Fatturazione elettronica. URL: https://www.agenziaentrate.gov.it/ (Дата звернення: 25.08.2025).
Державна податкова служба України. Як працює система моніторингу критеріїв оцінки ризиків? (СМКОР). URL: https://tax.gov.ua/media-tsentr/videogalereya/prezentatsii-ta-inshi/11660.html (Дата звернення: 21.08.2025).
Міністерство цифрової трансформації України. Дія.Податки. URL: https://tax.diia.gov.ua (Дата звернення: 21.08.2025).
Servicio de Administración Tributaria (SAT). Factura electrónica CFDI. URL: https://sat.gob.mx/portal/public/tramites/factura-electronica (Дата звернення: 21.08.2025).
Ahmad Alnaimat Mohammad, Oleksandr Chumak, Mykyta Artemchuk, Alona Khmeliuk, Svitlana Skrypnyk. Blockchain technology and its impact on financial reporting in the digital accounting era. Journal of Theoretical and Applied Information Technology 31st May 2025. Vol.103. No.10. Рр. 4149–4162 URL: https://www.jatit.org/volumes/Vol103No10/12Vol103No10.pdf
International Financial Club «Bankir». Як еволюціонує ринок фінансових послуг: шлях від Open Banking до Open Finance та Open Data. URL: https://bankir.kiev.ua/iak-evoliutsionuie-rynok-finansovykh-posluh-shliakh-vid-open-banking-do-open-finance-ta-open-data/ (Дата звернення: 27.08.2025).
