ОПТИМІЗАЦІЯ ПОДАТКОВОГО НАВАНТАЖЕННЯ СУБ’ЄКТА ГОСПОДАРЮВАННЯ
Анотація
В статті розглядається процес пов'язаний з оптимізацією податкового навантаження суб’єктів господарювання, а саме теоретичний аспект. Сам процес оподаткування є взаємодією держави з платниками податків. В даному процесі постійно спостерігається конфлікт інтересів, між державою та платниками податків. Різні податки та збори по різному впливають на господарську діяльність. Податкова оптимізація передбачає процес уникнення податкових штрафів та мінімізацію податкових платежів, як у короткостроковому так і в довгостроковому періодах. Кожен суб’єкт господарювання в процесі пошуку методу оптимізації свого податкового тягаря повинен звертати увагу на специфіку своєї господарської діяльності, а також враховувати дію механізмів податків та зборів які він сплачує до бюджетів різних рівні. Оцінка рівня податкового тягаря досить складна процедура, яка ще до кінця не вивчена і як наслідок поки ще не сформована єдина методика. Відмітністю оптимізації податкового навантаження, від ухиляння сплати податків та зборів є те, що суб’єкт господарювання використовує незаборонені або дозволені законодавством способи зменшити свій податковий тягар.
Посилання
Андрущенко В.Л. Фіскальне адміністрування як наука і мистецтво. Фінанси України. 2003. № 6. С. 27–35.
Атаманенко І.Б. Ефективність методів податкового планування. Вісник Національного університету «Львівська політехніка»: Серія «Логістика». 2010. Вип. 669. С. 335-341.
Бечко П.К., Бечко В.П., Лиса Н.В., Пташник С.А. Податковий менеджмент у системі податкового адміністрування. Економіка та держава. 2021. № 11. С. 79–83.
Дем’янчук І.А., Коваль Л.А., Ліщук Н.В., Козак С.В. Сутність податкового адміністрування в умовах реалізації сучасної податкової політики України. Ефективна економіка. 2020. № 2. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=7632 (дата звернення: 17.11.2024).
Железнова Д.С., Юрчишена Л.В. Механізм оптимізації податкового навантаження в системі корпоративного податкового менеджменту. Finane, accounting, banks. 2018. Вип. 1. С. 73-83. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Fub_2018_1_10 (дата звернення: 17.11.2024).
Князькова В.Я., Сергієнко Л.К. Особливості податкового адміністрування в умовах розбудови ринкових відносин в Україні. Зовнішня торгівля: економіка, фінанси, право. 2015. № 1. С. 58-66. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/uazt_2015_1_8 (дата звернення: 17.11.2024).
Крисоватий А.І., Кізима А.Я. Податковий менеджмент: навчальний посібник. Тернопіль : Карт-бланш, 2004. 304 с.
Мельник В.М. Оподаткування: наукове обґрунтування та організація процесу : монографія. Київ : Комп’ютерпрес, 2006. 227 с.
Орищин Т.М. Оптимізація податкового навантаження підприємства: теоретичний та методичний аспекти. Економіка та держава. 2019. № 4. С. 58–62.
Офіційний вебсайт LIGA ZAKON URL: https://biz.ligazakon.net/analitycs/228843_golovn-riziki-podatkovo-optimzats (дата звернення: 17.11.2024).
Податковий кодекс України: Закон України від 2 грудня 2010 р. № 2755-VI. Відомості Верховної Ради України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20230903#n6392 (дата звернення: 17.11.2024).
Ползікова Г.В. Методи та інструменти податкової оптимізації. Економічний простір. 2015. № 93. С. 221-229.
Тарнавська Н.П., Пушкар Р.М. Менеджмент: теорія та практика: підручник для вузів. Тернопіль : Карт-бланш, 1997. 456 с.
Ткачук Н.В. Вплив податкового навантаження на діяльність суб’єктів господарювання в умовах реформування фінансової системи України. Економічний часопис Східноєвропейського національного університету імені Лесі Українки. 2015. № 4. С. 121–128.;
Садєков А.А., Покинтелиця В.М. Адміністрування податків: обґрунтування дефініції. Національний вісник Національного університету ДПС України. 2009. № 2. С. 85-90.
Селіванов А. Адміністрування податків: нові проблеми в адміністративному та фінансовому праві України. Право України. 2002. № 2. С. 34–38.
Солдатенко О. В. Податкове адміністрування: сутність та напрями його вдосконалення в Україні. Фінансове право. 2008. № 3. C. 14-18.
Швець Ю.О., Завальнюк А.О. Оптимізація податкового навантаження на підприємстві ПАТ "Янцівський гранітний кар'єр". Проблеми системного підходу в економіці. 2018. Вип. 4. С. 117-124. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/PSPE_print_2018_4_20 (дата звернення: 17.11.2024).
Щитнік Ю.О. Сучасна система адміністрування податків в Україні. Молодий вчений. 2015. № 2 (17). С. 156–158.
ComplianceLegalTax & AccountingApril. Tax avoidance is legal; tax evasion is criminal. URL: https://www.wolterskluwer.com/en/expert-insights/tax-avoidance-is-legal-tax-evasion-is-criminal (дата звернення: 17.11.2024).
Andrushchenko V. L. (2003) Fiskalne administruvannia yak nauka i mystetstvo [Fiscal administration as a science and art]. Finansy Ukrainy, no. 6, pp. 27–35.
Atamanenko I. B. (2010) Efektyvnist metodiv podatkovoho planuvannia [Effectiveness of tax planning methods]. Visnyk Natsionalnoho universytetu «Lvivska politekhnika»: Seriia «Lohistyka», vol. 669, pp. 335-341.
Bechko P. K., Bechko V. P., Lysa N. V., Ptashnyk S. A. (2021) Podatkovyi menedzhment u systemi podatkovoho administruvannia [Tax management in the tax administration system]. Ekonomika ta derzhava, no. 11. pp. 79–83.
Demianchuk I. A., Koval L. A., Lishchuk N. V., Kozak S. V. (2020) Sutnist podatkovoho administruvannia v umovakh realizatsii suchasnoi podatkovoi polityky Ukrainy [The essence of tax administration in the context of the implementation of modern tax policy of Ukraine]. Efektyvna ekonomika, no. 2. Available at: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=7632 (accessed November 17, 2024).
Zheleznova D. S., Yurchyshena L. V. (2018) Mekhanizm optymizatsii podatkovoho navantazhennia v systemi korporatyvnoho podatkovoho menedzhmentu [The mechanism for optimizing the tax burden in the corporate tax management system]. Finane, accounting, banks, vol. 1, pp. 73-83. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Fub_2018_1_10 (accessed November 17, 2024).
Knjaz’kova V. Ja., & Sergijenko L. K. (2015) Osoblyvosti podatkovogo administruvannja v umovah rozbudovy rynkovyh vidnosyn v Ukrai’ni [Features of tax administration in the conditions of building market relations in Ukraine]. Zovnishnja torgivlja: ekonomika, finansy, pravo – Foreign Trade: Economics, Finance, no, 1 (78), pp. 58-66. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/uazt_2015_1_8 (accessed November 17, 2024).
Krysovatyi A. I., Kizyma A. Ya. (2004) Podatkovyi menedzhment: navchalnyi posibnyk [Tax management: study guide]. Ternopil: Kart-blansh, 304 p. (in Ukrainian)
Melnyk V. M. (2006) Opodatkuvannia: naukove obgruntuvannia ta orhanizatsiia protsesu: monohrafiia [Taxation: scientific justification and organization of the process: monograph]. Kyiv: Kompiuterpres, 227 p. (in Ukrainian)
Oryshchyn T. M. (2019) Optymizatsiia podatkovoho navantazhennia pidpryiemstva: teoretychnyi ta metodychnyi aspekty [Optimization of the tax burden of the enterprise: theoretical and methodological aspects]. Economy and state. no 4, pp. 58–62.
Ofitsiinyi vebsait LIGA ZAKON [Official website of LIGA ZAKON] Available at: https://biz.ligazakon.net/analitycs/228843_golovn-riziki-podatkovo-optimzats (accessed November 17, 2024).
Tax Code of Ukraine No. 2755-VI (December 2, 2010). Vidomosti Verkhovnoyi Rady Ukrayiny. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20230903#n6392 (accessed November 17, 2024).
Polzikova H. V. (2015) Metody ta instrumenty podatkovoi optymizatsii [Methods and tools of tax optimization]. Ekonomichnyi prostir, no. 93, pp. 221-229
Tarnavska N. P. Pushkar R. M. (1997) Menedzhment: teoriia ta praktyka: pidruchnyk dlia vuziv [Management: theory and practice: a textbook for universities]. Ternopil: Kart-blansh, 456 p. (in Ukrainian)
Tkachuk N. V. (2015) Vplyv podatkovoho navantazhennia na diialnist subiektiv hospodariuvannia v umovakh reformuvannia finansovoi systemy Ukrainy [Impact of tax burden on business entities in conditions of reforming the financial system of Ukraine]. Ekonomichnyi chasopys Skhidnoievropeiskoho Natsionalnoho Universytetu imeni Lesi Ukrainky – Economic Journal Lesya Ukrainka Eastern European National University, no. 4, pp. 121–128.
Sadiekov A. A., Pokyntelytsia V. M. (2009) Administruvannia podatkiv: obgruntuvannia definitsii [Tax administration: justification of the definition]. Natsionalnyi visnyk Natsionalnoho universytetu DPS Ukrainy, no. 2. pp. 85-90.
Selivanov A. (2002) Administruvannia podatkiv: novi problemy v administratyvnomu ta finansovomu pravi Ukrainy. [Tax administration: new problems in the administrative and financial law of Ukraine] Pravo Ukrainy, no. 2. pp. 34–38.
Soldatenko O. V. (2008) Podatkove administruvannia: sutnist ta napriamy yoho vdoskonalennia v Ukraini [Tax administration: essence and directions of its improvement in Ukraine]. Finansove pravo, no. 3. pp. 14-18.
Shvets Yu. O. & Zavalniuk A. O. (2018). Optymizatsiia podatkovoho navantazhennia na pidpryiemstvi PAT «Iantsivskyi hranitnyi karier» [Optimization of the tax burden at the enterprise of PJSC «Yantsivskyi Hranitnyi Karier»]. Problemy systemnoho pidkhodu v ekonomitsi ‒ Problems of system approach in economy, vol. 4, pp. 117–124. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/PSPE_print_2018_4_20. (accessed November 17, 2024).
Schytnik Yu. O. (2015) Modern system of tax administration in Ukraine [Modern system of tax administration in Ukraine], Molodyj vchenyj, vol. 2 (17), pp. 156–158.
ComplianceLegalTax & AccountingApril. Tax avoidance is legal; tax evasion is criminal. Available at: https://www.wolterskluwer.com/en/expert-insights/tax-avoidance-is-legal-tax-evasion-is-criminal (accessed November 17, 2024).
